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DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, DE 26 DE ABRIL, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS.

Comunidad Foral de Navarra

BON 76 de 18/06/1999

Redacción publicada el 31/12/2016


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  • TEXTO
    • TÍTULO PRELIMINAR. Principios Generales
      • CAPÍTULO I. Naturaleza y contenido
      • CAPÍTULO II. Ámbito de aplicación territorial del Impuesto
    • TÍTULO I. Transmisiones Patrimoniales
      • CAPÍTULO I. Hecho imponible
      • CAPÍTULO II. Sujeto pasivo
      • CAPÍTULO III. Base imponible
      • CAPÍTULO IV. Cuota tributaria
      • CAPÍTULO V. Supuestos especiales
    • TÍTULO II. Operaciones Societarias
      • CAPÍTULO I. Hecho imponible
      • CAPÍTULO II. Sujeto pasivo
      • CAPÍTULO III. Base imponible
      • CAPÍTULO IV. Cuota tributaria
    • TÍTULO III. Actos Jurídicos Documentados
      • CAPÍTULO I. Principios generales
      • CAPÍTULO II. Documentos notariales
        • Sección 1.ª Hecho imponible
        • Sección 2.ª Base imponible
        • Sección 3.ª Sujeto pasivo
        • Sección 4.ª Cuota tributaria
      • CAPÍTULO III. Documentos mercantiles
        • Sección 1.ª Hecho imponible
        • Sección 2.ª Sujeto pasivo
        • Sección 3.ª Base imponible
        • Sección 4.ª Cuota tributaria
      • CAPÍTULO IV. Documentos judiciales
        • Sección 1.ª Hecho imponible
        • Sección 2.ª Sujeto pasivo
        • Sección 3.ª Base Imponible
        • Sección 4.ª Cuota tributaria
    • TÍTULO IV. Disposiciones Comunes
      • CAPÍTULO I. Beneficios fiscales
      • CAPÍTULO II. Comprobación de valores
      • CAPÍTULO III. Devengo y prescripción
      • CAPÍTULO IV. Obligaciones formales
      • CAPÍTULO V. Devoluciones
      • CAPÍTULO VI. Gestión del Impuesto
      • CAPÍTULO VII. Infracciones y sanciones
  • Disposiciones Transitorias
  • Disposición adicional cuarta
La disposición adicional segunda de la Ley Foral 14/1999, de 6 de abril, de modificaciones fiscales, autoriza al Gobierno de Navarra, al amparo de lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley Orgánica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, para que, antes del 31 de diciembre de 1999, refunda las disposiciones actualmente vigentes referidas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

A fin de dar efectividad a dicha autorización se ha elaborado el presente Texto Refundido, por el que se recogen todas las normas de rango legal que actualmente regulan el Impuesto en Navarra, las cuales aparecían dispersas en diversos textos normativos.

En su virtud, a propuesta del Consejero de Economía y Hacienda y de conformidad con el acuerdo adoptado por el Gobierno de Navarra en sesión celebrada el día veintiséis de abril de mil novecientos noventa y nueve,

DECRETO:

Artículo único.

Se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en cumplimiento de lo establecido en la disposición adicional segunda de la Ley Foral 14/1999, de 6 de abril, de modificaciones fiscales, que se inserta a continuación.

Pamplona, a veintiséis de abril de mil novecientos noventa y nueve.–El Vicepresidente del Gobierno de Navarra, Rafael Gurrea Induráin.–El Consejero de Economía y Hacienda, José María Aracama Yoldi.

 

Pamplona, a veintiséis de abril de mil novecientos noventa y nueve.

 

El Vicepresidente del Gobierno de Navarra,

El Consejero de Economía y Hacienda,

Rafael Gurrea Induráin.

José María Aracama Yoldi.

TEXTO

TÍTULO PRELIMINAR
Principios Generales

CAPÍTULO I
Naturaleza y contenido

Artículo 1.

1. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados es un tributo de naturaleza indirecta que, en los términos establecidos en los artículos siguientes, gravará:

1.º Las transmisiones patrimoniales onerosas.

2.º Las operaciones societarias.

3.º Los actos jurídicos documentados.

2. En ningún caso un mismo acto podrá ser liquidado por el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas y por el de operaciones societarias.

Artículo 1 bis.

1. El Impuesto se exigirá con arreglo a la verdadera naturaleza jurídica del acto o contrato liquidable, cualquiera que sea la denominación que las partes le hayan dado, prescindiendo de los defectos, tanto de forma como intrínsecos, que puedan afectar a su validez y eficacia.

2. En los actos o contratos en que medie alguna condición, su calificación se hará con arreglo a las prescripciones contenidas en la legislación civil vigente en Navarra. Si la condición fuere suspensiva, no se liquidará el Impuesto hasta que ésta se cumpla, haciéndose constar la suspensión de la liquidación en la inscripción de bienes en el Registro público correspondiente. Si la condición fuere resolutoria, se exigirá el Impuesto desde luego, a reserva, cuando ésta se cumpla, de hacer la oportuna devolución según las reglas del artículo 41.

3. Cuando en el contrato se establezca la reserva del dominio hasta el total pago del precio convenido se entenderá, a efectos de la liquidación y pago del impuesto, que la transmisión se realiza con la condición resolutoria del impago del precio en las condiciones convenidas.


Se añade, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.1 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.



Artículo 1 ter.

1. A los efectos del Impuesto, para la calificación jurídica de los bienes por razón de su distinta naturaleza, destino, uso o aplicación, se estará a lo que respecto al particular dispone la legislación civil vigente en Navarra o, en su defecto, el Derecho Administrativo.

2. Se considerarán bienes inmuebles, a efectos del Impuesto, las instalaciones de cualquier clase establecidas con carácter permanente, aunque por la forma de su construcción sean transportables, y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situadas no pertenezca al dueño de las mismas.


Se añade, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.2 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.



CAPÍTULO II
Ámbito de aplicación territorial del Impuesto

Artículo 2.

Corresponde a la Comunidad Foral la exacción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de conformidad con los criterios establecidos en el Convenio Eco­nómico.


Se modifica por el art. 4.1.1 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.

TÍTULO I
Transmisiones Patrimoniales

CAPÍTULO I
Hecho imponible

Artículo 3.

1. Son transmisiones patrimoniales sujetas:

A) Las transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.

B) La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas, salvo cuando estas últimas tengan por objeto la cesión de derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y en aeropuertos.

Se liquidará como constitución de derechos la ampliación posterior de su contenido que implique para su titular un incremento patrimonial, el cual servirá de base para la exigencia del tributo.

Las prórrogas forzosas de los distintos contratos de arrendamiento, conforme a su legislación específica, no quedarán sujetas al Impuesto.

2. Se considerarán transmisiones patrimoniales a efectos de liquidación y pago del Impuesto:

A) Las adjudicaciones en pago y para pago de deudas, así como las adjudicaciones expresas en pago de asunción de deudas. Los adjudicatarios para pago de deudas que acrediten haber transmitido al acreedor en solvencia de su crédito, dentro del plazo de dos años, los mismos bienes o derechos que les fueron adjudicados y los que justifiquen haberlos transmitido a un tercero para este objeto, dentro del mismo plazo, podrán exigir la devolución del Impuesto satisfecho por tales adjudicaciones.

B) Los excesos de adjudicación declarados, salvo los que surjan de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 821, 829, 1.056-2.º, y 1.062-1.º del Código Civil y disposiciones de Derecho Foral basadas en el mismo fundamento.

C) Los expedientes de dominio, las actas de notoriedad, las actas complementarias de docu­mentos públicos a que se refiere el Título VI de la Ley Hipotecaria y las certificaciones expedidas a los efectos del artículo 206 de la misma Ley, a menos que se acredite haber satisfecho el Impuesto o la exención o no sujeción por la trans­misión cuyo título se supla con ellos y por los mis­mos bienes que sean objeto de unos y otras.

Se exigirá el Impuesto por el expediente, acta o certificación aunque por la transmisión cuyo título se supla hubiere prescrito el derecho de la Admi­nistración a determinar la deuda tributaria corres­pondiente, por este Impuesto o por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

D) Los reconocimientos de dominio en favor de persona determinada, con la misma salvedad hecha en el apartado anterior.

3. Las condiciones resolutorias explícitas de las compraventas a que se refiere el artículo 11 de la Ley Hipotecaria se equipararán a las hipotecas que garanticen el pago del precio aplazado con la misma finca vendida. Las condiciones resolutorias explícitas que garanticen el pago del precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor Añadido no tributarán ni en este Impuesto ni por el concepto «transmisiones patrimoniales onerosas». El mismo régimen se aplicará a las hipotecas que garanticen el precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles constituidas sobre los mismos bienes transmitidos.

4. A los efectos de este Impuesto, los contratos de aparcería y los de subarriendo se equipararán a los de arrendamiento.


Se modifican los apartados 1.B) y 3 por el art. 4.1 y 2 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.

Se modifica el apartado 2.C) por el art. 4.1.2 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.

Se modifica el apartado 1.B) por el art. 5.1 de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566.

Se modifica el apartado 2.A) por el art. 5.1.1 de la Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1736.

Artículo 4.

1. No estarán sujetas al concepto de «transmisiones patrimoniales onerosas», regulado en el presente título, las operaciones enumeradas en el artículo anterior cuando la entrega del bien o la prestación del servicio haya sido realizada por empresario o profesional en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional y, en cualquier caso, cuando constituyan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. No obstante, quedarán sujetas a dicho concepto impositivo las entregas o arrendamientos de bienes inmuebles, así como la constitución o transmisión de derechos reales de goce o disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando tales operaciones estén exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido, salvo en los casos en que el sujeto pasivo renuncie a la exención en las circunstancias y con las condiciones recogidas en la Ley Foral reguladora del mismo, así como las entregas de aquellos inmuebles que estén incluidos en la transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales, que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, cuando por las circunstancias concurrentes la transmisión de este patrimonio no quede sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

2. Todas las transmisiones empresariales de bienes inmuebles sujetas, y no exentas, al Impuesto sobre el Valor Añadido, se liquidarán sin excepción por dicho tributo, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 22 respecto al gravamen sobre Actos Jurídicos Documentados.

Lo dispuesto anteriormente será aplicable cuando se renuncie a la aplicación de la exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido, conforme a lo provisto en este Impuesto.


Se modifica el apartado 1, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.3 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.

Se modifica el apartado 1 por el art. 3.1 de la Ley Foral 23/2010, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-3431.

Se modifica el apartado 2 por el art. 4.3 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.